PIT-36 у Польщі: кому потрібно подавати і як не припуститися помилки

Щороку в Польщі мільйони людей подають податкові декларації (PIT). Серед важливих форм — PIT-36. Вона потрібна не лише підприємцям, а й звичайним платникам податків у конкретних ситуаціях (наприклад, коли є дохід з-за кордону або доходи, які ви самостійно оподатковували протягом року). Неправильний вибір форми може призвести до виправлень, запитів з Urząd Skarbowy (податкової) та зайвих нервів. Нижче — практичне пояснення, кому і коли потрібен PIT-36 у 2026 році (за доходи 2025 року) та як подати його без помилок.

ЗМІСТ

• Що таке PIT-36 і коли він потрібен
• Хто подає PIT-36 у 2026 році (за доходи 2025 року)
• Хто зазвичай НЕ подає PIT-36
• Важливі випадки для українців у Польщі
  • Доходи з України та інших країн і додаток PIT/ZG
  • Податкова резиденція: що важливо знати
• Спільне подання з чоловіком/дружиною або як батько/мати-одинак
  • Виняток: найм приватний на ryczałt і спільне подання
• Як і коли подавати PIT-36
  • Терміни подання у 2026 році
  • Способи подання
  • Пам’ятка перед відправкою
• Бланк PIT-36 та інструкція
• Висновок

Що таке PIT-36 і коли він потрібен

PIT-36 — це річна декларація про доходи, які оподатковуються за податковою шкалою (у 2025 році діяли ставки 12% і 32% залежно від порогу). Найчастіше PIT-36 потрібен тоді, коли протягом року ви самостійно розраховували і сплачували аванси або маєте доходи, які не розрахував за вас роботодавець як платник.

У 2026 році, подаючи декларацію за 2025 рік, використовується актуальний бланк PIT-36, який публікує польська податкова адміністрація (зараз це PIT-36 (32)).

Хто подає PIT-36 у 2026 році (за доходи 2025 року)

Декларацію PIT-36 зазвичай подають, зокрема, такі категорії платників:

• особи, що ведуть бізнес на загальних умовах (наприклад, як індивідуальні підприємці – JDG на zasady ogólne);
• ті, хто отримував дохід з-за кордону і має відобразити його в польській декларації (часто з додатком PIT/ZG);
• особи, які отримували доходи, з яких не було платника, що розраховує податок (наприклад, окремі види цивільно-правових доходів або інші специфічні джерела);
• батьки, які додають дохід неповнолітньої дитини до власного (у передбачених законом випадках);
• особи з так званим “незареєстрованим бізнесом” (działalność nierejestrowana), якщо їхні доходи підлягають розрахунку за шкалою;
• особи, які мали договір няні на особливих умовах (umowa uaktywniająca) і зобов’язані розрахуватися у відповідній формі.

Важливо про оренду житла: якщо йдеться про найм приватний (оренда поза підприємницькою діяльністю), то з 2023 року він оподатковується лише ryczałt, і зазвичай це вже не PIT-36, а PIT-28. PIT-36 може стосуватися оренди лише тоді, коли найм є частиною вашої підприємницької діяльності на загальних умовах.

Хто зазвичай НЕ подає PIT-36

PIT-36 зазвичай не потрібен тим, хто:

• оподатковує підприємницькі доходи лінійним податком (19%) або на ryczałt (для них є інші форми);
• отримував лише зарплату в Польщі, і аванси з податку сплачував роботодавець (у багатьох випадках тоді підходить PIT-37).

Іноді одна людина має різні види доходу, і тоді подається більше ніж одна декларація. Наприклад: дохід від бізнесу на загальних умовах (PIT-36) та окремо дохід, який оподатковується ryczałt (PIT-28). У таких випадках важливо не “вмішати” доходи в одну неправильну форму.

Важливі випадки для українців у Польщі

Українцям у Польщі PIT-36 найчастіше стає потрібним у двох ситуаціях: коли є дохід з-за кордону (Україна або інші країни) та/або коли ви маєте власну діяльність на загальних умовах. Нижче — що варто врахувати, щоб не припуститися типових помилок.

Доходи з України та інших країн і додаток PIT/ZG

Якщо у 2025 році ви мали дохід за межами Польщі (наприклад, зарплата, ФОП/самозайнятість, дивіденди або інші виплати з України), у польській декларації часто потрібно:

• вказати іноземний дохід у PIT-36;
• додати відповідний додаток (часто це PIT/ZG для доходів з-за кордону);
• перевірити, чи можна врахувати податок, сплачений за кордоном, щоб уникнути подвійного оподаткування (метод залежить від типу доходу та міжнародних правил).

Практична порада: заздалегідь зберіть документи про іноземні доходи та сплачені податки (довідки, розрахунки, виписки). Найбільше помилок трапляється через неправильне визначення типу доходу або неправильне заповнення додатків.

Податкова резиденція: що важливо знати

Податкова резиденція визначає, яка країна може оподатковувати ваші світові доходи та як ви звітуєте. Для багатьох українців у Польщі ключове питання — чи вважаєтеся ви резидентом Польщі за 2025 рік. Зазвичай оцінюють:

• де знаходиться ваш “центр життєвих інтересів” (сім’я, житло, робота);
• скільки днів ви фактично перебували в Польщі протягом року.

Якщо ви сумніваєтеся у статусі резиденції або маєте доходи з двох країн, краще особливо уважно заповнювати розділи про іноземні доходи та додатки, щоб уникнути повторного оподаткування або претензій з Urząd Skarbowy.

Спільне подання з чоловіком/дружиною або як батько/мати-одинак

Якщо ви хочете подати декларацію спільно з чоловіком/дружиною або скористатися поданням як одинокий батько/мати, форма декларації залежить від того, які саме доходи у вас були.

Якщо у одного з подружжя є доходи, які вимагають PIT-36 (наприклад, бізнес на загальних умовах або іноземні доходи), то для спільного розрахунку за доходами, що підлягають шкалі, зазвичай обирають саме PIT-36 і включають у нього також “звичайні” доходи другого з подружжя.

Водночас, якщо в одному році хтось із подружжя мав підприємницькі доходи, оподатковані лінійно або на ryczałt, право на спільне оподаткування може бути обмежене або недоступне (залежить від конкретного виду доходу та умов).

Виняток: найм приватний на ryczałt і спільне подання

Є важливий виняток, який часто стосується сімей: дохід з найму приватного, оподаткований ryczałt, не виключає можливості спільного подання за іншими доходами (наприклад, зарплата за трудовим договором), якщо решта умов для спільного оподаткування виконані.

Як і коли подавати PIT-36

Терміни подання у 2026 році

За доходи 2025 року декларації подають у 2026 році. Для PIT-36 діє загальний термін: до 30 квітня 2026 року.

У сервісі державної податкової Twój e-PIT підготовлені дані зазвичай доступні з 15 лютого. Але важливо пам’ятати: навіть якщо частина даних підтягується автоматично, відповідальність за правильність і своєчасне відправлення декларації залишається на платнику податків.

Способи подання

Подати PIT-36 можна кількома способами:

• особисто у Urząd Skarbowy (податкову інспекцію);
• онлайн через державний сервіс Twój e-PIT (в e-Urzędzie Skarbowym);
• онлайн через програми для заповнення декларацій (комерційні або безкоштовні) з подальшою відправкою електронно.

Онлайн-подача зазвичай найзручніша: дані з роботодавця, ZUS та частини джерел можуть підтягуватися автоматично. Але якщо ви подаєте PIT-36 через бізнес або іноземні доходи, вам часто потрібно самостійно доповнити декларацію потрібними розділами та додатками.

Пам’ятка перед відправкою

• Перевірте, чи обрали правильну форму (PIT-36, а не PIT-37 або іншу).
• Якщо були доходи з-за кордону — переконайтеся, що додали потрібні додатки (часто PIT/ZG) і правильно визначили тип доходу.
• Перевірте дані: PESEL або NIP, адресу, банківський рахунок для повернення переплати.
• Уточніть, чи маєте право на пільги та відрахування, і чи правильно вони внесені (особливо при спільному поданні).
• Після відправлення онлайн збережіть підтвердження (UPO) або інший доказ подання.

Бланк PIT-36 та інструкція

Приклад PDF-формуляра PIT-36, який є у вашому посиланні (версія №27):
PIT-36 – PDF-формуляр версії №27

Оскільки бланки оновлюються, для розрахунку за 2025 рік орієнтуйтеся на актуальну версію, доступну у списку форм на офіційному сайті. Там же можна знайти варіанти для друку та актуальні матеріали:
офіційний розділ PIT-36 на podatki.gov.pl

Висновок

PIT-36 у 2026 році найчастіше потрібен тим, хто у 2025 році мав бізнес на загальних умовах, іноземні доходи або інші ситуації, де податок не розраховував роботодавець. Якщо сумніваєтеся між PIT-36 і PIT-37, спершу визначте джерела доходу та форму оподаткування (особливо це важливо при доходах з України або при поєднанні різних видів доходів).

На сайті ЮА Мігрант ви знайдете й інші практичні поради щодо податків, роботи, легалізації та життя у Польщі.

А який у вас досвід з поданням декларацій у Польщі? Якщо маєте що додати — діліться думками під статтею, нам цікаво почути вашу точку зору.