Мінімальний CIT у Польщі: нові правила для компаній із малими доходами

З початку 2024 року у Польщі почали діяти правила щодо так званого мінімального корпоративного податку (CIT) — податку, який мають сплачувати компанії, що задекларували низькі прибутки або збитки. І хоча ця норма існує в законі вже з 2022 року, тільки зараз вона набула чинності.

Що це за нововведення, кого воно стосується, та які винятки існують — пояснюємо простими словами.

Що таке мінімальний CIT?

Мінімальний CIT (по-польськи — minimalny podatek dochodowy) — це обов’язковий податок для фірм, які протягом року не показали прибутковості вище 2% від доходів або взагалі декларують збитки. У такому випадку компанія мусить сплатити 10% від спеціально визначеної бази оподаткування.

Варто підкреслити: це не альтернатива класичному CIT, а додатковий обов’язок для певного типу фірм. Але є хороша новина — виплачений мінімальний CIT можна врахувати при розрахунку стандартного CIT у наступні роки.

Кого це стосується?

Мінімальний CIT застосовується до:

• компаній, зареєстрованих або з керівництвом у Польщі;
• товариств із обмеженою відповідальністю (sp. z o.o.), акціонерних товариств, податкових капітальних груп;
• філій іноземних підприємств, якщо вони працюють на території Польщі.

Найчастіше під дію цього податку потрапляють галузі з низькою рентабельністю: HoReCa, транспорт, логістика, торгівля, будівництво, виробництво.

Хто не повинен платити?

Цей податок не стосується:

• підприємців на PIT (фізичних осіб, самозайнятих);
• новостворених фірм — у перший рік та наступні два;
• малих платників CIT — з річним доходом до 2 млн євро;
• організацій без статусу компанії — фондів, асоціацій, лікарень тощо.

Як розраховується?

Базу для мінімального CIT не варто плутати зі звичайним прибутком. У неї входять:

1. 1,5% від загального доходу (окрім приросту капіталу);
2. певні витрати на позики та кредитування;
3. частина витрат на послуги, отримані від пов’язаних компаній.

Ставка податку — 10% від цієї спеціально обчисленої бази.

Також існує спрощений спосіб розрахунку — 3% від доходу з операційної діяльності (без приросту капіталу). Про використання такого підходу потрібно вказати у податковій декларації CIT-8.

Чи можуть іноземні фірми використовувати пільгу?

Так, якщо іноземна компанія веде діяльність у Польщі через представництво і виконує умови, вона також може бути зобов’язана платити мінімальний CIT. Але важливо, щоб облікова база була чітко пов’язана з діяльністю на польській території.

Для чого це все?

Мінімальний CIT запроваджений для боротьби з ухиленням від сплати податків, коли фірми роками показують “паперові” збитки, фактично ведучи прибутковий бізнес. Нове правило має стимулювати прозору звітність і справедливе оподаткування.

Разом з тим, для малого та середнього бізнесу (включно з багатьма українськими підприємцями у Польщі) важливо знати про винятки, які дозволяють уникнути сплати цього податку, особливо у перші роки діяльності.

Для докладного аналізу обов’язково зверніться до бухгалтера — правила складні, і потребують індивідуального підходу.

Актуальною інформацією для українців у Польщі ділиться сайт ЮА Мігрант, де ви знайдете багато корисного про податки, бізнес, роботу та законодавство.

А як ви оцінюєте нову систему мінімального CIT? Чи вплине вона на розвиток малого бізнесу в Польщі? Цікаво було б почитати ваші думки в обговореннях під публікацією.