Чому податкова в Польщі не повернула PIT: борги, арешт, затримка та перевірка виплати

Після подання річної декларації PIT у розрахунку може з’явитися сума до повернення. Однак зазначена в декларації переплата ще не означає, що всі кошти обов’язково надійдуть на банківський рахунок. Податкова може зарахувати їх у рахунок податкових боргів, а за наявності виконавчого провадження повернення може бути арештоване.

Водночас затримка переказу не завжди означає втрату грошей. Причиною може бути перевірка декларації, корекція PIT, відсутність актуального банківського рахунку або звичайний строк опрацювання документа.

ЗМІСТ

• Що таке переплата PIT
• Коли переплату автоматично зарахують у рахунок боргів
• Чи можуть забрати повернення через борги перед ZUS або штрафи
• Арешт повернення PIT у виконавчому провадженні
• Що відбувається при спільній декларації подружжя
• Чи можна зарахувати переплату на спірний борг
• Коли гроші не зникли, а лише затримуються
• Як самостійно залишити переплату на майбутні податки
• Як перевірити, куди поділося повернення
• Що варто врахувати українцям у Польщі

Що таке переплата PIT

PIT — це податок на доходи фізичних осіб. Його сплачують, зокрема, працівники за трудовими договорами, виконавці за договорами umowa zlecenia та umowa o dzieło, а також підприємці.

У працівника авансові платежі зазвичай утримує роботодавець або замовник. Після завершення року платник податків подає декларацію, у якій порівнюється остаточна сума податку з уже сплаченими авансами. Докладніше про правила розрахунку можна прочитати в матеріалі що таке PIT у Польщі.

Переплата, польською nadpłata, може виникнути, якщо протягом року було утримано забагато податку або платник скористався відрахуваннями та пільгами. Наприклад, суму повернення можуть збільшити спільне оподаткування подружжя, пільга на дітей, витрати на інтернет, пожертви чи реабілітаційна пільга. Перелік доступних можливостей наведено у статті про податкові пільги й відрахування у Польщі.

Коли переплату автоматично зарахують у рахунок боргів

Відповідно до art. 76 Ordynacji podatkowej, податкова насамперед перевіряє, чи має платник податкові борги або поточні податкові зобов’язання. Якщо вони є, переплату зараховують автоматично, без окремої згоди платника.

Кошти можуть спрямувати на:

• прострочену податкову заборгованість;
• відсотки за несвоєчасну сплату податку;
• відсотки за прострочені авансові платежі з податку;
• витрати на офіційне нагадування про борг, тобто koszty upomnienia;
• поточні податкові зобов’язання, строк сплати яких уже настав.

Орган Krajowej Administracji Skarbowej також може зарахувати переплату на окремі неподаткові бюджетні платежі публічно-правового характеру, які адмініструють інші органи KAS.

Якщо переплата перевищує загальну суму зобов’язань, податкова повинна повернути залишок. Наприклад, із переплати 2500 злотих можуть утримати 600 злотих боргу та надіслати платнику решту 1900 злотих.

Не має значення, що декларацію обслуговує інший urząd skarbowy, ніж той, у якому виникла заборгованість. Інформація про податкові розрахунки доступна органам KAS у загальнодержавних системах.

Чи можуть забрати повернення через борги перед ZUS або штрафи

Сам факт наявності боргу перед ZUS, штрафу за безквитковий проїзд, цивільної заборгованості або несплаченого рахунку не означає автоматичного зарахування переплати за правилами art. 76 Ordynacji podatkowej.

Такі борги можуть вплинути на повернення PIT, якщо кредитор розпочав належне виконавче провадження, а орган стягнення або судовий виконавець направив до податкової повідомлення про арешт вимоги на повернення податку — zajęcie wierzytelności z tytułu nadpłaty lub zwrotu podatku.

Отже, потрібно розрізняти дві ситуації:

• податковий борг — переплату зараховує сама податкова відповідно до податкових правил;
• інший борг — повернення можуть забрати лише за наявності чинного арешту або іншої виконавчої підстави.

Звичайна заборгованість перед ZUS без виконавчого стягнення не повинна сама по собі блокувати повернення PIT. Докладніше про функції цієї установи можна прочитати у матеріалі що таке ZUS у Польщі.

Арешт повернення PIT у виконавчому провадженні

Повернення PIT є грошовою вимогою платника до податкової. Тому воно може бути об’єктом адміністративного або судового стягнення.

Арешт може охоплювати:

• переплату, яка вже існувала на момент арешту;
• повернення, право на яке виникне після накладення арешту;
• переплату з наступної декларації PIT, якщо арешт і надалі є чинним.

Якщо пільга на дітей або інше податкове відрахування збільшило переплату PIT, відповідна частина не перетворюється на окрему соціальну виплату, захищену від стягнення. За наявності належного арешту стягнення може охопити всю вимогу на повернення податку.

Коли одну переплату арештували кілька органів адміністративного стягнення, кошти передають відповідно до правил черговості. Зазвичай перевагу має орган, який першим здійснив арешт. Якщо встановити черговість неможливо, враховується, зокрема, розмір вимоги, а залишок може бути спрямований наступному органу.

Важливо: податкова у такій ситуації переважно виконує отриманий документ про арешт і не перевіряє замість боржника, чи правильно кредитор розпочав виконавче провадження. Оскаржувати потрібно саму підставу або дії органу стягнення у порядку, зазначеному в отриманих документах.

Що відбувається при спільній декларації подружжя

Якщо подружжя подало спільну декларацію PIT, його вимога на повернення переплати є солідарною. Це означає, що кожен із подружжя має право на всю суму повернення, але водночас арешт вимоги одного з них може охопити спільну вимогу подружжя.

На практиці повернення зі спільної декларації може бути спрямоване на погашення боргу лише чоловіка або лише дружини. Якщо розмір боргу достатній, стягнення може охопити всю спільну переплату, а не умовну половину боржника.

Це особливо важливо перед вибором спільного розрахунку, якщо щодо одного з подружжя вже ведеться виконавче провадження. Спільна декларація може бути вигідною за сумою податку, але очікуване повернення здатне потрапити під арешт.

Чи можна зарахувати переплату на спірний борг

Якщо податкова заборгованість випливає лише з неостаточного рішення, яке платник своєчасно оскаржив, таке рішення за загальним правилом не підлягає виконанню. Саме подання апеляції до органу другої інстанції зазвичай зупиняє можливість примусового виконання неостаточного рішення.

Виняток виникає, коли рішенню надали статус негайного виконання — rygor natychmiastowej wykonalności. Це допускається, зокрема, якщо:

• щодо платника вже ведеться стягнення інших грошових боргів;
• у платника немає достатнього майна для забезпечення податкової заборгованості;
• платник відчужує майно значної вартості;
• до завершення строку давності податкового зобов’язання залишилося менше трьох місяців.

Додатково податкова повинна обґрунтувати ризик того, що зобов’язання не буде виконане. Рішення про негайне виконання можна оскаржити, але саме подання скарги на відповідну постанову не зупиняє виконання.

Якщо рішення вже стало остаточним, подання скарги до Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego не зупиняє його виконання автоматично. Для цього потрібна окрема правова підстава або рішення про зупинення виконання.

Коли гроші не зникли, а лише затримуються

Відсутність переказу протягом кількох днів після подання PIT не означає, що податкова забрала переплату.

Для правильно поданої декларації стандартний строк повернення становить:

• до 45 днів після подання електронної декларації PIT;
• до трьох місяців після подання паперової декларації.

Якщо платник подав електронну корекцію декларації, новий строк повернення переплати зазвичай становить до 45 днів від дня корекції. В інших випадках корекції строк може становити до трьох місяців.

Переказ також може затриматися через:

• помилку в декларації або необхідність надати пояснення;
• перевірку права на податкову пільгу;
• подання корекції PIT;
• неактуальний або незареєстрований банківський рахунок;
• розбіжності в імені, адресі, PESEL, NIP або інших ідентифікаційних даних.

Якщо платник, який проживає в Польщі, не вказав банківський рахунок, повернення може бути здійснене поштовим переказом або доступне для отримання в касі. Поштовий переказ зменшується на вартість доставки.

Невелика переплата, що не перевищує подвійної вартості офіційного нагадування у виконавчому провадженні, за відсутності зареєстрованого рахунку може очікувати виплати в касі. Тому навіть мала сума не завжди надходить автоматично поштою.

Право на повернення переплати не є безстроковим. Воно припиняється через п’ять років, рахуючи від кінця календарного року, у якому сплив строк повернення. Подання заяви про повернення або зарахування переплати перериває перебіг цього строку.

Як самостійно залишити переплату на майбутні податки

Якщо податкових боргів немає, платник може попросити не перераховувати всю переплату або її частину на банківський рахунок, а зарахувати кошти в рахунок майбутніх податкових зобов’язань.

У заяві варто зазначити:

• вид податку та період, за який утворилася переплата;
• суму, яку потрібно зарахувати;
• податок або майбутнє зобов’язання, на яке мають бути спрямовані кошти;
• дані платника: ім’я, прізвище, PESEL або NIP.

Заяву можна подати особисто, поштою або через e-Urząd Skarbowy. В електронному кабінеті доступна послуга Wniosek o zaliczenie nadpłaty lub zwrotu podatku na poczet innych zobowiązań.

Про інші функції онлайн-кабінету можна прочитати у статті про електронну податкову в Польщі.

Як перевірити, куди поділося повернення

Якщо строк повернення вже минув або на рахунок надійшла менша сума, ніж була зазначена в декларації, варто діяти послідовно.

• Увійдіть до e-Urząd Skarbowy та перевірте подані документи, історію розрахунків, платежів і листування.
• Переконайтеся, що декларацію успішно прийнято та є офіційне підтвердження UPO.
• Перевірте, чи в податковій зареєстрований актуальний банківський рахунок. Фізична особа може оновити його за допомогою формуляра ZAP-3.
• З’ясуйте, чи не було зарахування на податкову заборгованість або поточне зобов’язання.
• Перевірте електронну та паперову кореспонденцію на наявність повідомлення про арешт повернення.
• Подайте запит на пояснення способу розрахунку переплати.
• За потреби попросіть видати postanowienie o zaliczeniu nadpłaty. На таку постанову можна подати zażalenie у строк, зазначений у роз’ясненні про порядок оскарження.

Якщо причиною є виконавчий арешт, у повідомленні мають бути зазначені орган стягнення, номер справи та сума боргу. З питаннями щодо законності самого стягнення потрібно звертатися не лише до urzędu skarbowego, а насамперед до органу, який наклав арешт.

Що варто врахувати українцям у Польщі

Статус PESEL UKR, карта побиту або інша підстава перебування самі по собі не є причиною для утримання повернення PIT. Значення мають податкові зобов’язання, виконавчі провадження, правильність декларації та актуальність даних платника.

Проблеми можуть виникнути, якщо після зміни прізвища, адреси, документа, банківського рахунку або податкової резидентності дані в реєстрах не було оновлено. У такому випадку податкова може запросити пояснення або не мати можливості здійснити переказ на правильний рахунок.

Перед поданням декларації варто перевірити PIT-11 від усіх роботодавців і замовників, задекларувати доходи з усіх необхідних джерел та додати лише ті пільги, право на які можна підтвердити документами. Загальні правила подання звітності описані в матеріалі податкова декларація PIT у Польщі.

Якщо очікуване повернення має велике значення для сімейного бюджету, не варто планувати витрати одразу після надсилання декларації. Спочатку переконайтеся, що немає податкових боргів, чинних арештів і запитів від urzędu skarbowego.

Корисні інструкції щодо податків, роботи, документів і повсякденного життя українців у Польщі регулярно публікуються на сайті ЮА Мігрант.

Якщо ви стикалися із зарахуванням переплати на борги, арештом повернення або незрозумілим зменшенням суми PIT, поділіться досвідом у коментарях. Практичні історії допомагають іншим платникам швидше зрозуміти причину та обрати правильний порядок дій.