Як закрити фінансовий рік у Sp. z o.o. у Польщі: звітність, CIT-8 і KRS

Польська spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Sp. z o.o.) повинна щороку закривати бухгалтерські книги, складати фінансову звітність, затверджувати її рішенням учасників і подавати документи до Krajowego Rejestru Sądowego. Окремо компанія виконує податкові обов’язки, зокрема подає декларацію CIT-8 або CIT-8E.

Цей матеріал на ЮА Мігрант призначений насамперед для Sp. z o.o., у яких фінансовий і податковий роки збігаються з календарним. Тобто компанія закриває період з 1 січня до 31 грудня 2026 року, а основні документи готує та подає у 2027 році.

Основні дати: фінансову звітність за 2026 рік потрібно скласти та підписати до 31 березня 2027 року, затвердити до 30 червня 2027 року, а після затвердження подати до KRS протягом 15 днів. Якщо звітність затверджено 30 червня, останнім днем подання буде 15 липня 2027 року.

Наведений календар випливає із загальних строків, установлених польським законодавством. Якщо для звітності за 2026 рік буде запроваджено окреме законодавче продовження, застосовуватиметься спеціально визначена дата.

ЗМІСТ

• Календар звітності Sp. z o.o. у 2027 році
• Що означає закрити фінансовий рік
• Крок 1. Підготуйте бухгалтерські книги
• Крок 2. Складіть електронну фінансову звітність
  • Що входить до звітності
  • Хто підписує звіт
  • Спрощення для мікро- та малих підприємств
• Крок 3. Перевірте обов’язок аудиту
• Крок 4. Проведіть збори учасників
• Крок 5. Подайте документи до KRS
• Крок 6. Подайте CIT-8
• Особливі ситуації
• Типові помилки
• Чекліст підприємця
• Відповідальність за порушення
• Висновок

Календар звітності Sp. z o.o. у 2027 році

Для компанії, фінансовий рік якої завершився 31 грудня 2026 року, основні строки виглядають так:

• до 31 березня 2027 року — скласти та підписати річну фінансову звітність;
• до 31 березня 2027 року — подати CIT-8 і сплатити податок, якщо компанія застосовує класичну систему CIT;
• до 30 червня 2027 року — затвердити фінансову звітність на звичайних загальних зборах учасників;
• протягом 15 днів після затвердження — подати фінансові документи до Repozytorium Dokumentów Finansowych у KRS;
• до 15 липня 2027 року — подати документи до KRS, якщо учасники затвердили звітність 30 червня;
• протягом 15 днів після затвердження — остаточно закрити бухгалтерські книги.

Якщо фінансовий рік компанії закінчується не 31 грудня, фіксовані дати не застосовуються. У такому разі потрібно рахувати три місяці на складання звіту, шість місяців на його затвердження та 15 днів на подання до KRS.

Що означає закрити фінансовий рік у Sp. z o.o.

Закриття фінансового року не означає ліквідацію або закриття самої компанії. Це комплекс бухгалтерських, корпоративних і податкових процедур, які повторюються після завершення кожного звітного періоду.

Компанії потрібно:

• зібрати відсутні первинні документи;
• провести інвентаризацію та річні бухгалтерські коригування;
• скласти електронну фінансову звітність;
• отримати необхідні електронні підписи;
• за потреби підготувати sprawozdanie z działalności;
• перевірити, чи потрібен аудит biegłego rewidenta;
• провести zwyczajne zgromadzenie wspólników;
• подати документи до KRS;
• подати CIT-8 або CIT-8E та сплатити належний податок.

Передача бухгалтерії зовнішньому biuro rachunkowe не звільняє правління від відповідальності. Бухгалтер готує розрахунки та файли, але саме керівник компанії повинен забезпечити правильне і своєчасне виконання обов’язків.

Крок 1. Підготуйте бухгалтерські книги та документи

Закриття року варто починати не в останній тиждень березня, а ще наприкінці 2026 року. Бухгалтерії потрібно передати всі документи, що стосуються звітного періоду, навіть якщо рахунок або підтвердження оплати було отримано вже у 2027 році.

Перевірте наявність таких документів:

• рахунків-фактур продажу та закупівель;
• банківських виписок з усіх рахунків компанії;
• касових документів;
• договорів оренди, лізингу, кредиту та позики;
• розрахунків із працівниками та підрядниками;
• документів щодо придбання або продажу основних засобів;
• підтверджень залишків товарів і матеріалів;
• інформації про позики, надані учасниками компанії;
• документів щодо операцій з пов’язаними особами;
• підтверджень заборгованості клієнтів і боргів перед постачальниками.

Бухгалтерія повинна звірити банківські рахунки, касу, податки, ZUS, зарплати, дебіторську і кредиторську заборгованість, амортизацію та розрахунки з учасниками. Окремо перевіряють події після 31 грудня 2026 року, які можуть впливати на оцінку активів, зобов’язань або здатність компанії продовжувати діяльність.

Не слід плутати підготовче закриття року з остаточним закриттям ksiąg rachunkowych. Остаточне закриття книг компанії, яка продовжує діяльність, здійснюється не пізніше ніж через 15 днів після затвердження фінансової звітності.

Крок 2. Складіть електронну фінансову звітність

Фінансову звітність за 2026 рік потрібно скласти не пізніше 31 березня 2027 року. Для Sp. z o.o., внесеної до реєстру підприємців KRS, звіт створюється в електронній формі за логічною структурою, призначеною для відповідної категорії підприємства.

Звітність складається польською мовою та у польських злотих. Бухгалтерська програма повинна використовувати структуру, передбачену для звітів, які складаються на дату створення документа. Не варто копіювати XML-файл за попередній рік або формувати його у програмі, яка не підтримує потрібну структуру.

Що входить до фінансової звітності

Основний комплект зазвичай включає:

• bilans — баланс активів і пасивів;
• rachunek zysków i strat — звіт про прибутки та збитки;
• wprowadzenie do sprawozdania finansowego — вступна інформація;
• dodatkowe informacje i objaśnienia — додаткові пояснення та розкриття.

Залежно від категорії підприємства та обов’язку аудиту до комплекту можуть також входити zestawienie zmian w kapitale własnym і rachunek przepływów pieniężnych.

Фінансовий результат у бухгалтерській звітності не завжди збігається з податковим результатом у CIT-8. Наприклад, частина бухгалтерських витрат може не визнаватися витратами для цілей податку на прибуток.

Хто підписує фінансовий звіт

Фінансову звітність підписують із зазначенням дати:

• особа, якій доручено ведення ksiąg rachunkowych;
• керівник компанії, тобто правління Sp. z o.o.

Якщо правління складається з кількох осіб, можна обрати один із двох варіантів:

• звіт підписують усі члени правління;
• звіт підписує щонайменше один член правління, а решта подають заяви, що документ відповідає вимогам Ustawy o rachunkowości, або письмово відмовляються від такої заяви із зазначенням причин.

У заяві потрібно точно зазначити, якого фінансового звіту вона стосується, зокрема дату і час підписання документа особою, відповідальною за ведення бухгалтерських книг. Установленого державного шаблону такої заяви немає.

Заяву можна підготувати електронно та підписати kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym або podpisem osobistym. Допускається також паперова заява з власноручним підписом, але тоді член правління, який підписує фінансову звітність, повинен забезпечити створення її електронної копії.

Детальні правила підготовки, підписання та затвердження документів містить Ustawa o rachunkowości.

Спрощення для мікро- та малих підприємств

Мікро- та малі підприємства можуть складати фінансову звітність у спрощеній формі, якщо відповідають установленим критеріям і орган, який затверджує звітність, прийняв відповідне рішення.

Перед підготовкою звіту за 2026 рік потрібно перевірити:

• до якої категорії належить компанія;
• чи не перевищено встановлені показники;
• чи є чинне рішення про застосування спрощень;
• яка структура XML відповідає обраному виду звітності.

Сам факт невеликого обороту не означає, що бухгалтер може автоматично обрати спрощений формат без аналізу критеріїв і корпоративного рішення.

Крок 3. Перевірте обов’язок аудиту та звіту про діяльність

До затвердження звітності потрібно визначити, чи підлягає вона обов’язковому badaniu przez biegłego rewidenta. Аудит необхідний не кожній Sp. z o.o. Обов’язок може залежати від виду компанії, характеру її діяльності та досягнення показників, передбачених Ustawą o rachunkowości.

Якщо аудит є обов’язковим, його потрібно завершити до затвердження фінансової звітності. Sprawozdanie z badania надалі додається до комплекту документів, що подається до KRS.

Sp. z o.o. за загальним правилом також складає sprawozdanie z działalności. У ньому описують фінансову ситуацію, результати діяльності, важливі події, ризики, перспективи розвитку та іншу інформацію, потрібну для оцінки стану компанії.

Мікро- та малі підприємства можуть не складати окремий звіт про діяльність, якщо виконують законні умови та розкривають у фінансовій звітності необхідну інформацію про власні частки.

Sprawozdanie z działalności підписує правління. Особа, яка веде бухгалтерські книги, цей документ не підписує.

Крок 4. Проведіть звичайні збори учасників

Фінансова звітність за 2026 рік повинна бути затверджена не пізніше 30 червня 2027 року. Для цього проводиться zwyczajne zgromadzenie wspólników.

До порядку денного зазвичай включають:

• розгляд і затвердження sprawozdania finansowego;
• розгляд і затвердження sprawozdania z działalności, якщо воно складалося;
• ухвалення рішення про розподіл прибутку або покриття збитку;
• ухвалення окремих рішень про udzielenie absolutorium членам правління та інших органів компанії.

Результати зборів оформлюють протоколом. До документації додають список присутніх, тексти ухвалених рішень, результати голосування та довіреності представників, якщо вони брали участь у зборах.

Рішення про розподіл прибутку повинно відповідати договору компанії та положенням Kodeksu spółek handlowych. Не можна автоматично виплачувати весь бухгалтерський прибуток, не перевіривши можливість його розподілу, наявність непокритих збитків і встановлені обмеження.

Крок 5. Подайте документи до KRS через RDF

Після затвердження звітності компанія має 15 днів на подання документів до Repozytorium Dokumentów Finansowych (RDF). Якщо збори відбулися 30 червня 2027 року, комплект потрібно надіслати до 15 липня 2027 року.

До стандартного комплекту входять:

• фінансова звітність у належному електронному форматі;
• рішення про затвердження фінансової звітності;
• рішення про розподіл прибутку або покриття збитку;
• sprawozdanie z działalności, якщо компанія зобов’язана його складати;
• sprawozdanie z badania, якщо проводився обов’язковий аудит;
• заяви членів правління або обґрунтовані відмови, якщо застосовувалася процедура підписання звіту одним членом правління.

Безкоштовне подання через RDF можливе, коли заяву підписує уповноважена особа, дані та номер PESEL якої дозволяють системі перевірити її право представляти компанію. Для іноземного члена правління варто завчасно переконатися, що номер PESEL внесено до KRS. Окремо про його оформлення читайте в матеріалі що таке PESEL і як його отримати у Польщі.

Якщо безкоштовна автоматична верифікація неможлива, документи подають за допомогою платної електронної заяви до реєстраційного суду. Відсутність PESEL у членів правління не скасовує обов’язку подати звітність.

Після прийняття документів у RDF вони передаються до податкової адміністрації через державні системи. Sp. z o.o., внесена до реєстру підприємців KRS, не надсилає той самий фінансовий звіт окремо до urzędu skarbowego. Це не звільняє компанію від подання CIT-8.

Що робити, якщо звітність не затвердили до 30 червня

Незатверджений звіт не можна просто залишити без подання. Якщо учасники не затвердили його до 30 червня 2027 року, фінансову звітність потрібно подати до KRS протягом 15 днів після цієї дати, тобто до 15 липня 2027 року.

Після пізнішого затвердження документи подають повторно протягом 15 днів, додаючи рішення про затвердження та розподіл прибутку або покриття збитку.

Крок 6. Подайте CIT-8 і сплатіть податок

Sp. z o.o., яка застосовує класичну систему оподаткування CIT і має календарний податковий рік, подає декларацію CIT-8 за 2026 рік до 31 березня 2027 року. У цей самий строк потрібно сплатити податок, зазначений у декларації.

Декларація подається електронно уповноваженою особою. Інформація про процедуру та доступні форми розміщена на порталі www.biznes.gov.pl. Після відправлення потрібно завантажити та зберегти UPO, яке підтверджує прийняття декларації.

Якщо компанія не здійснювала продажів або фактично не працювала, це зазвичай не звільняє її від подання CIT-8. Декларацію заповнюють відповідно до реальних показників, навіть якщо дохід і податок дорівнюють нулю.

Компанії, які застосовують ryczałt od dochodów spółek, відомий як estoński CIT, подають декларацію CIT-8E, а не звичайну CIT-8. За загальним правилом CIT-8E також подається до кінця третього місяця року, наступного за податковим.

Не плутайте CIT-8 із фінансовою звітністю. CIT-8 є податковою декларацією, а XML-файл, баланс і рішення учасників є документами фінансової та корпоративної звітності. Виконання одного обов’язку не замінює іншого.

Особливі ситуації

Компанія не працювала або мала нульовий оборот

Відсутність продажів, працівників чи активних договорів не звільняє Sp. z o.o. від фінансової звітності. Навіть у неактивної компанії можуть залишатися статутний капітал, кошти на рахунку, витрати на бухгалтерію, банківські комісії, борги перед учасниками або зобов’язання перед державними органами.

Діяльність компанії призупинена

Призупинення діяльності не припиняє існування юридичної особи та не звільняє її автоматично від річної звітності. У певних випадках можна не закривати бухгалтерські книги за повний фінансовий рік, протягом якого діяльність залишалася призупиненою і не відбувалися події майнового чи фінансового характеру. Застосування цього винятку потрібно окремо узгодити з бухгалтером.

Фінансовий рік не збігається з календарним

Перевірте umowę spółki та інформацію в бухгалтерській документації. Якщо рік завершується, наприклад, 30 вересня 2026 року, звітність складають протягом трьох місяців від цієї дати, а не до 31 березня 2027 року.

Компанія завершила рік зі збитком

Збиток не звільняє від жодного етапу процедури. Учасники повинні ухвалити рішення, як його покрити: з майбутнього прибутку, відповідного капіталу або іншим законним способом. Бухгалтерський збиток не завжди дорівнює податковому збитку, який можна враховувати у наступних деклараціях CIT.

У правлінні лише іноземці без PESEL

У такій ситуації потрібно завчасно визначити спосіб подання документів. Отримання PESEL і внесення номера до KRS може спростити безкоштовне подання через RDF, але процес оформлення та реєстрації змін не слід залишати до липня.

Типові помилки під час закриття року

• Очікування, що бухгалтер самостійно виконає всі обов’язки. Для підписання звіту та ухвалення рішень потрібна участь правління й учасників.
• Плутанина між 2026 і 2027 роками. Звіт стосується операцій за 2026 рік, але складається, затверджується та подається у 2027 році.
• Підписання звіту після 31 березня. Завантажити непідписаний XML бухгалтеру недостатньо — процедура складання охоплює належне підписання.
• Неправильна структура XML. Файл повинен відповідати виду підприємства та структурі, передбаченій для дати його складання.
• Відсутність заяв інших членів правління. Вони потрібні, якщо звіт підписує лише один член колегіального правління.
• Подання лише фінансового звіту без рішень учасників. Після затвердження до KRS надсилається повний комплект.
• Подання CIT-8 замість документів до KRS. Це два окремі обов’язки.
• Ігнорування неактивної компанії. Відсутність обороту не означає відсутність звітності.
• Підготовка електронних підписів в останній день. Прострочення може виникнути через неактивний сертифікат, відсутність Profilu Zaufanego або технічну помилку.
• Відсутність підтвердження відправлення. Після подання потрібно зберегти UPO, підтвердження RDF та перевірити, чи документи з’явилися в реєстрі.

Чекліст підприємця на 2027 рік

• Перевірити дату завершення фінансового і податкового року.
• Передати бухгалтерії всі документи за 2026 рік.
• Звірити банківські рахунки, касу, заборгованість і розрахунки з учасниками.
• Провести необхідну інвентаризацію.
• Визначити категорію підприємства та право на спрощення.
• Перевірити обов’язок аудиту та складання sprawozdania z działalności.
• Створити фінансову звітність у правильній електронній структурі.
• Зібрати підписи та заяви членів правління до 31 березня 2027 року.
• Подати CIT-8 або CIT-8E і зберегти UPO.
• Провести звичайні збори учасників до 30 червня 2027 року.
• Оформити протокол та рішення щодо звіту, прибутку або збитку.
• Подати комплект до RDF протягом 15 днів.
• Перевірити появу документів у Repozytorium Dokumentów Finansowych.
• Остаточно закрити бухгалтерські книги після затвердження звіту.

Відповідальність за порушення строків

Неподання фінансової звітності до KRS може призвести до postępowania przymuszającego з боку реєстраційного суду. Суд може викликати компанію до виконання обов’язку та накладати штрафи на відповідальних осіб.

Ustawa o rachunkowości передбачає за неподання належних документів до судового реєстру штраф або покарання у вигляді обмеження волі. Окрема відповідальність може виникнути за нескладення звітності, внесення недостовірних даних або непроведення обов’язкового аудиту.

Якщо строк уже пропущено, не варто чекати на wezwanie з суду. Потрібно якнайшвидше завершити документи, подати їх до відповідної системи та перевірити, чи не потрібно виправити або доповнити CIT-8.

Висновок

Закриття 2026 фінансового року у Sp. z o.o. складається з кількох взаємопов’язаних етапів. До 31 березня 2027 року потрібно підготувати й підписати фінансовий звіт та виконати обов’язки з CIT. До 30 червня учасники повинні затвердити звітність, а потім компанія має 15 днів на подання документів до KRS.

Найбезпечніше ще до кінця 2026 року узгодити з бухгалтером календар робіт, перелік документів, обов’язок аудиту, електронні підписи та особу, яка подаватиме комплект через RDF. Це допоможе уникнути ситуації, коли звіт підготовлений, але його неможливо вчасно підписати або надіслати.

На сайті Фінанси в Польщі для українців зібрані практичні матеріали про податки, банки, платежі та фінансову безпеку. У нестандартній ситуації, зокрема при зміні фінансового року, іноземному правлінні, обов’язковому аудиті, реорганізації або конфлікті між учасниками, варто звернутися до польського бухгалтера чи юриста.

А яка у вас практика підготовки річної звітності у Sp. z o.o.? Досвід інших підприємців у коментарях може допомогти тим, хто вперше закриває фінансовий рік у Польщі.