Податкова декларація для ФОП у Польщі (JDG): яку, коли та як подавати

Власники jednoosobowa działalność gospodarcza, або JDG, самостійно розраховують податок на доходи та подають річну декларацію PIT. У 2026 році підприємці звітували за доходи або виручку, отримані у 2025 році. Основний строк для PIT-36, PIT-36L і PIT-28 завершився 30 квітня 2026 року, але декларацію потрібно подати й після цієї дати, якщо підприємець не зробив цього вчасно.

Форма декларації залежить не від виду зареєстрованої діяльності, а передусім від обраної системи оподаткування. Помилка у формі може призвести до неправильного розрахунку податку, втрати частини пільг або необхідності подавати коригування. Базові правила PIT докладніше пояснено в матеріалі що таке PIT і як оподатковуються доходи фізичних осіб у Польщі.

ЗМІСТ

• Яку декларацію подає підприємець
• Строки подання декларацій у 2026 році
• Як визначити потрібну форму PIT
• JDG і доходи з інших джерел
• Додатки до декларації
• Що підготувати перед заповненням
• Як подати декларацію
  • Twój e-PIT
  • e-Deklaracje
  • Паперова декларація
• Податок до сплати та повернення переплати
• Що робити після пропущеного строку
• Типові помилки підприємців
• Підсумок

Яку декларацію подає підприємець

Для JDG використовують чотири основні форми. Три з них є річними податковими деклараціями, а PIT-16A має інше призначення.

З 2022 року перейти на karta podatkowa як нову форму оподаткування не можна. Нею користуються лише ті підприємці, які мали право на цю систему раніше та безперервно її продовжують.

Річну декларацію зазвичай потрібно подати навіть тоді, коли діяльність не принесла доходу, завершила рік зі збитком або була призупинена. У декларації вказують нульові значення або фактичний збиток. Для підприємця податковим ідентифікатором у декларації є, як правило, NIP, а не PESEL.

Строки подання декларацій у 2026 році

У 2026 році підприємці подавали декларації за 2025 податковий рік у такі строки:

Термін сплати податку, який випливає з PIT-36, PIT-36L або PIT-28, збігається з кінцевим строком подання декларації. За 2025 рік податок потрібно було сплатити не пізніше 30 квітня 2026 року.

Загальне правило на наступні роки таке: PIT-36, PIT-36L і PIT-28 подають з 15 лютого до 30 квітня року, що настає після звітного. Якщо останній день припадає на суботу, неділю або державне свято, строк переноситься на найближчий робочий день.

Як визначити потрібну форму PIT

• Якщо в CEIDG обрана skala podatkowa, подавайте PIT-36.
• Якщо обраний podatek liniowy, подавайте PIT-36L.
• Якщо обраний ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, подавайте PIT-28.
• Якщо ви законно продовжуєте karta podatkowa, подавайте PIT-16A.

Перевірити форму оподаткування можна у своєму записі CEIDG, у бухгалтерській програмі або в документах, на підставі яких протягом року розраховувалися авансові платежі. Докладний розбір PIT-36 є в окремій статті PIT-36 у Польщі: кому потрібно подавати і як не припуститися помилки.

Важливо: декларація PIT не замінює звітність VAT, JPK_V7, розрахунки внесків ZUS або інші обов’язки підприємця. Це окремі процедури з власними строками.

JDG і доходи з інших джерел

Підприємець може одночасно мати трудовий договір, umowa zlecenia, доходи від оренди, продажу цінних паперів або джерела за кордоном. У такому разі кількість декларацій залежить від способу оподаткування JDG.

JDG на загальній системі та робота за трудовим договором

Доходи від JDG на skala podatkowa та доходи з PIT-11 від роботодавця вносять до однієї декларації PIT-36. Окремий PIT-37 у цій ситуації не подають. Дані з PIT-11 потрібно перенести до відповідних розділів PIT-36.

JDG на лінійному податку або ryczałt та робота за трудовим договором

Підприємницький дохід розраховують окремо на PIT-36L або PIT-28, а доходи, оподатковані за шкалою через роботодавця, зазвичай показують у PIT-37. Отже, одна особа може подати дві річні декларації.

Доходи з України або іншої країни

Польський податковий резидент може бути зобов’язаний показати в Польщі також закордонні доходи. Порядок залежить від виду доходу, податкового резидентства та угоди про уникнення подвійного оподаткування. У відповідних випадках до декларації додають PIT/ZG окремо для кожної країни. Сам факт отримання грошей на український рахунок не визначає, де саме виникає податковий обов’язок.

Додатки до декларації

До основної форми можуть знадобитися додатки. Їх перелік залежить від джерел доходу, пільг та обраної системи оподаткування.

Для PIT-28 не використовують PIT/B. Дані про діяльність, що ведеться одноосібно, вносять до самої декларації, а інформація про доходи зі спілки може вимагати PIT-28/B.

Пільги не застосовуються автоматично лише тому, що витрата була здійснена. Потрібно виконати встановлені умови та мати підтвердні документи. Огляд доступних відрахувань містить стаття як повернути податок у Польщі за допомогою пільг і відрахувань.

Що підготувати перед заповненням

• NIP, актуальну адресу проживання та реквізити właściwy urząd skarbowy;
• підсумок доходів і витрат із KPiR або підсумок виручки з ewidencja przychodów;
• суми сплачених протягом року авансових платежів PIT;
• інформацію про внески на соціальне та медичне страхування, які можна врахувати за правилами конкретної системи оподаткування;
• PIT-11 та інші інформаційні форми від роботодавців, замовників або установ;
• документи щодо пільг, пожертв, IKZE, збитків минулих років та закордонних доходів;
• номер банківського рахунку, зареєстрований у податковій, якщо очікується повернення переплати;
• дані про спільну діяльність або частку в spółka cywilna, якщо це стосується підприємця.

Перед відправленням порівняйте суми в декларації з бухгалтерськими записами та платежами на податковий мікрорахунок. Особливу увагу варто приділити внескам ZUS, оскільки спосіб їх урахування відрізняється для skala podatkowa, podatku liniowego, ryczałtu та karty podatkowej.

Як подати декларацію

Twój e-PIT

У 2026 році сервіс Twój e-PIT був доступний також підприємцям. У ньому можна заповнити PIT-36, PIT-36L і PIT-28. Податкова адміністрація підставляє частину відомих їй даних, але відомості про виручку, витрати, авансові платежі та інші показники JDG підприємець повинен перевірити й доповнити самостійно.

PIT-36, PIT-36L і PIT-28 не приймаються автоматично 30 квітня. Навіть якщо чернетка є в Twój e-PIT, її потрібно самостійно доповнити, перевірити та натиснути кнопку відправлення.

Увійти до e-Urząd Skarbowy можна через Profil Zaufany, банківську електронну ідентифікацію, e-dowód, застосунок mObywatel або за допомогою доступних авторизаційних даних. Практичне пояснення сервісу є в матеріалі електронна податкова в Польщі.

e-Deklaracje

Другий електронний спосіб — інтерактивні форми e-Deklaracje на порталі podatki.gov.pl. Декларацію можна підписати кваліфікованим електронним підписом або авторизаційними даними, якщо конкретна форма допускає такий спосіб.

Після успішного відправлення обов’язково завантажте UPO, Urzędowe Poświadczenie Odbioru. Це офіційне підтвердження, що декларація надійшла до податкової. Сам файл декларації або повідомлення бухгалтерської програми без UPO не є достатнім доказом прийняття.

Актуальні паперові бланки та архівні версії форм доступні на сторінці формулярів PIT для друку.

Паперова декларація

Декларацію можна подати особисто у właściwy urząd skarbowy або надіслати поштою. Паперову форму потрібно заповнити у версії, призначеній для відповідного податкового року, власноруч підписати та зберегти доказ подання або відправлення.

Паперовий спосіб зазвичай менш зручний: помилки не перевіряються автоматично, а повернення переплати може тривати довше. Якщо декларацію готує бухгалтер або інший представник, потрібно також перевірити, чи має він належне повноваження для електронного або паперового подання.

Податок до сплати та повернення переплати

Якщо з декларації випливає доплата, її перераховують на індивідуальний податковий мікрорахунок. У назві або призначенні платежу потрібно правильно вказати вид податку та період. Перед оплатою перевірте номер мікрорахунку, особливо якщо платіж готує інша особа.

Якщо виникла переплата, податкова зазвичай повертає її:

• до 45 днів від подання правильної електронної декларації;
• до 3 місяців від подання правильної паперової декларації.

Повернення може бути зараховане насамперед у рахунок податкової заборгованості. Щоб отримати кошти переказом, податкова повинна мати актуальний номер рахунку платника.

Що робити після пропущеного строку

Якщо PIT-36, PIT-36L або PIT-28 за 2025 рік не подано до 30 квітня 2026 року, не потрібно чекати листа з податкової. Варто якнайшвидше:

• підготувати та відправити прострочену декларацію;
• сплатити податок, якщо виникла недоплата;
• розрахувати та сплатити відсотки за прострочення, якщо вони належать;
• оцінити потребу подати czynny żal, особливо якщо декларацію не подано до початку дій податкового органу;
• зберегти UPO, підтвердження платежу та копію поданих документів.

Подання після строку не позбавляє автоматично права на належні пільги та відрахування, але може спричинити фінансові наслідки за прострочення. Якщо суми значні або податкова вже звернулася до підприємця, безпечніше узгодити порядок дій із бухгалтером чи податковим консультантом.

Якщо декларацію вже подано, але в ній є помилка, подають korekta zeznania. Коригування можна відправити тим самим електронним способом, позначивши, що це корекція, та виправивши неправильні дані. Після корекції варто завантажити нове UPO.

Типові помилки підприємців

• подання PIT-37 замість PIT-36, коли JDG оподатковується за шкалою;
• відправлення PIT-37 окремо від PIT-36 при одночасній роботі за трудовим договором і JDG на skala podatkowa;
• очікування, що PIT-36, PIT-36L або PIT-28 у Twój e-PIT буде прийнятий автоматично;
• внесення PESEL замість NIP підприємця;
• плутанина між доходом і виручкою при ryczałt;
• застосування однієї ставки ryczałt до всіх послуг без перевірки їх класифікації;
• пропуск PIT/B, PIT/ZG або іншого необхідного додатка;
• подвійне врахування внесків ZUS або пільг;
• неврахування доходів із PIT-11, закордонних доходів або збитків минулих років;
• використання форми, призначеної для іншого податкового року;
• відсутність UPO після електронного відправлення;
• сплата податку не на той мікрорахунок або з неправильним позначенням періоду.

Загальні правила річного розрахунку також описані в матеріалі податкова декларація про доходи в Польщі.

Підсумок

• PIT-36 подають підприємці на skala podatkowa.
• PIT-36L подають підприємці на 19-відсотковому liniowy PIT.
• PIT-28 подають підприємці на ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
• PIT-16A стосується лише тих, хто продовжує karta podatkowa.
• За 2025 рік основний строк для PIT-36, PIT-36L і PIT-28 завершився 30 квітня 2026 року.
• Twój e-PIT доступний підприємцям, але бізнес-декларації потрібно доповнити й відправити самостійно.
• Після електронного подання потрібно зберегти UPO.
• У разі пропущеного строку декларацію слід подати якомога швидше, а недоплату сплатити разом із належними відсотками.

Податковий розрахунок JDG може бути простим лише за умови однієї форми оподаткування та одного джерела доходу. Якщо підприємець змінював систему, має кілька видів діяльності, закордонні доходи, спілку, IP Box або значні пільги, доцільно перевірити декларацію разом із biuro rachunkowe або doradca podatkowy.

Більше практичних матеріалів про податки, бізнес і життя в Польщі читайте на ua-migrant.pl.