Податкові пільги для батьків і опікунів дітей з інвалідністю в Польщі у 2026 році

Батьки, законні опікуни та прийомні батьки дитини з інвалідністю можуть у Польщі скористатися двома різними механізмами: пільгою на дитину (ulga na dziecko, ulga prorodzinna) та реабілітаційною пільгою (ulga rehabilitacyjna). Першу віднімають безпосередньо від податку, а другу — від доходу або, при оподаткуванні ryczałtem, від виручки.

Ці пільги мають різні умови, ліміти й правила документування. За наявності права на обидві їх можна застосувати одночасно. Нижче пояснюємо правила, які важливі у 2026 році: коригування декларації PIT за 2025 рік та підготовку документів щодо витрат, понесених у 2026 році.

ЗМІСТ

• Дві різні податкові пільги
• Кому належить пільга на дитину
• Суми пільги та ліміти доходу батьків
• Кому належить реабілітаційна пільга
• Які витрати можна відняти
• Документи та витрати за кордоном
• Як подати або виправити декларацію
• Типові помилки
• Короткий чекліст

Дві різні податкові пільги

Ulga na dziecko зменшує вже розраховану суму PIT. Нею користуються у декларації PIT-36 або PIT-37, якщо є доходи, оподатковані за податковою шкалою. Якщо людина має лише підприємницькі доходи, оподатковані лінійним податком, ryczałtem або kartą podatkową, застосувати цю пільгу до такого податку не можна. Водночас право може виникнути, якщо поряд із такими доходами є, наприклад, зарплата, оподаткована за шкалою.

Ulga rehabilitacyjna зменшує дохід, оподаткований за шкалою, або виручку, оподатковану ryczałtem. Її можна показати у PIT-36, PIT-37 або PIT-28. Це не фіксована виплата від держави, а відрахування фактично понесених витрат у межах правил, встановлених законом.

Соціальні виплати, пільга на дитину та реабілітаційне відрахування не замінюють одне одного. Наприклад, отримання виплат на дитину не позбавляє автоматично права на податкові відрахування, але кожну пільгу потрібно перевіряти окремо.

Кому належить пільга на дитину

Пільгу може застосувати платник податків, який виконує батьківські обов’язки, є законним опікуном і проживає з дитиною, виконує функцію прийомної сім’ї або утримує повнолітню дитину в межах установленого законом аліментного обов’язку.

Відрахування може стосуватися:

• неповнолітньої дитини;
• повнолітньої дитини, яка отримує zasiłek pielęgnacyjny, dodatek pielęgnacyjny або rentę socjalną;
• повнолітньої дитини до 25 років, яка навчається та виконує встановлені законом умови щодо власних доходів і форми оподаткування.

Важливий нюанс для повнолітньої дитини: саме рішення про інвалідність не завжди достатнє для ulga na dziecko. Якщо дитині вже виповнилося 18 років, право зазвичай пов’язане з отриманням однієї з перелічених вище виплат або з навчанням до 25 років на загальних умовах.

Якщо дитина навчається до 25 років, для розрахунку за 2025 рік її доходи та окремі звільнені від податку надходження не могли перевищити 22 546,92 злотого. Цей ліміт не слід автоматично застосовувати до повнолітньої дитини, яка має право на пільгу через отримання zasiłku pielęgnacyjnego, dodatku pielęgnacyjnego або renty socjalnej.

Суми пільги та ліміти доходу батьків

Пільгу розраховують за кожен місяць, у якому виконувалися умови. Максимальні суми за повний рік становлять:

• 1 112,04 злотого на першу дитину — 92,67 злотого на місяць;
• 1 112,04 злотого на другу дитину — 92,67 злотого на місяць;
• 2 000,04 злотого на третю дитину — 166,67 злотого на місяць;
• 2 700 злотих на четверту й кожну наступну дитину — 225 злотих на місяць.

Для родини з однією дитиною за загальним правилом діють ліміти доходу батьків: 112 000 злотих для подружжя, 112 000 злотих для особи, яка самостійно виховує дитину, та 56 000 злотих для особи, яка не перебуває у шлюбі й не має статусу самотнього батька або матері.

Ці ліміти доходу батьків не застосовують, якщо є лише одна дитина, але вона має відповідне рішення про інвалідність, ступінь інвалідності або рішення про належну пенсійну виплату. Ліміти також не діють, коли право на пільгу є щонайменше щодо двох дітей.

Сума є спільною для обох батьків. Вони можуть поділити її в узгодженій пропорції, але не можуть кожен окремо відняти повну річну суму на ту саму дитину. За відсутності домовленості застосовують правила залежно від місця проживання дитини та форми здійснення батьківської опіки.

Пільга перестає належати, починаючи з місяця, у якому дитина за рішенням суду була поміщена до закладу з цілодобовим утриманням або уклала шлюб. Якщо сума податку менша за належну пільгу, за певних умов можна отримати додаткове повернення, обмежене сумою сплачених внесків на соціальне та медичне страхування.

Кому належить реабілітаційна пільга

Реабілітаційну пільгу може застосувати сама особа з інвалідністю або платник податків, який утримує таку особу й оплачує витрати на реабілітацію чи полегшення щоденного функціонування. Для дитини до 16 років потрібне рішення orzeczenie o niepełnosprawności. Для старшої особи підставою може бути, зокрема, рішення про один із трьох ступенів інвалідності або відповідне рішення про пенсію у зв’язку з непрацездатністю чи rentę socjalną.

Медичний діагноз, довідка від лікаря або українське посвідчення самі по собі не варто вважати автоматично достатньою підставою для польського відрахування. Потрібен документ, який відповідає переліку, передбаченому польським законом. Якщо родина має лише українські документи, до подання PIT доцільно уточнити їх прийнятність у Krajowa Informacja Skarbowa або оформити польське orzeczenie.

Ліміт доходу дитини або іншої утримуваної особи

Для декларації за 2025 рік дохід особи з інвалідністю, яку утримує платник податків, не міг перевищити 22 546,92 злотого. Це ліміт доходу дитини або іншої утримуваної особи, а не дохід батьків. До нього не включають, зокрема, аліменти на дітей та zasiłek pielęgnacyjny.

Не кожна виплата, звільнена від PIT, автоматично виключається з цього ліміту. Тому інші допомоги й доходи потрібно оцінювати окремо. Ліміт для витрат 2026 року залежить від розміру соціальної пенсії, чинного у грудні 2026 року, і буде остаточно визначений для декларації, яку подаватимуть у 2027 році.

Які витрати можна відняти

Витрати без окремого грошового ліміту

У межах фактично понесеної та некомпенсованої суми можна відняти, зокрема, витрати на:

• адаптацію та оснащення житла відповідно до потреб, пов’язаних з інвалідністю;
• пристосування транспортного засобу до таких потреб;
• придбання, ремонт або оренду визначених медичних виробів, обладнання та індивідуальних засобів, необхідних для реабілітації й повсякденного функціонування;
• навчальні матеріали, пов’язані з потребами особи з інвалідністю;
• реабілітаційний тур, перебування в санаторному, реабілітаційному або доглядовому закладі;
• реабілітаційні та лікувально-реабілітаційні процедури;
• перебування опікуна разом із дитиною з інвалідністю до 16 років на реабілітаційному турі або у визначеному лікувальному закладі;
• послуги перекладача жестової мови, визначені послуги догляду та медсестринський догляд удома;
• табори для дітей і молоді з інвалідністю;
• визначені законом витрати на санітарний транспорт, інший платний транспорт та громадський транспорт, пов’язаний із лікуванням або реабілітацією.

Перелік витрат є закритим: не можна відняти покупку лише тому, що вона полегшує життя сім’ї. Наприклад, звичайну побутову техніку не зараховують до реабілітаційних витрат.

Витрати з лімітом

• Ліки: за кожен місяць віднімають лише суму понад 100 злотих, якщо лікар-спеціаліст підтвердив необхідність постійного або тимчасового застосування препаратів.
• Поглинальні засоби, зокрема підгузки, анатомічні прокладки та поглинальна білизна: не більше 2 280 злотих на рік.
• Використання легкового автомобіля, який належить або співналежить особі з інвалідністю чи платнику податків, який її утримує: не більше 2 280 злотих на рік.
• Утримання собаки-асистента та оплата провідника у випадках, визначених законом: до 2 280 злотих на рік для кожного виду витрат.

Приклад із ліками: якщо в одному місяці витрачено 80 злотих, відрахування немає. Якщо в наступному місяці витрачено 150 злотих, можна відняти 50 злотих. Витрати різних місяців не об’єднують для подолання порога 100 злотих.

Якщо PFRON, NFZ, закладовий соціальний фонд або інша установа компенсували всю витрату, повторно відняти її не можна. При частковому фінансуванні віднімають лише різницю між фактичною ціною та отриманою компенсацією.

Документи та витрати за кордоном

Для більшості витрат потрібен документ, з якого видно, хто, коли, кому, скільки й за що заплатив. Це може бути фактура, рахунок, підтвердження банківського переказу або поштової оплати. Для ліків варто зберігати також підтвердження рекомендації лікаря-спеціаліста.

Для витрат на використання автомобіля, утримання собаки-асистента та оплату провідника закон не завжди вимагає рахунків на всю заявлену суму, однак податкова може попросити докази права на відрахування. Тому потрібно мати документи про власність або співвласність автомобіля, сертифікат собаки-асистента та інші підтвердження, що відповідають конкретній ситуації.

Витрати, понесені за межами Польщі, також можуть підлягати відрахуванню, якщо вони входять до законного переліку та належно підтверджені. Суму в іноземній валюті перераховують у злоті за середнім курсом NBP з останнього робочого дня, що передував даті витрати. Для українських документів варто зберігати оригінал і бути готовими надати переклад польською мовою.

Документи не додають до електронної декларації, але зберігають до завершення строку давності податкового зобов’язання. Документи щодо PIT за 2025 рік потрібно зберігати щонайменше до 31 грудня 2031 року.

Як подати або виправити декларацію

Обидві пільги показують у додатку PIT/O, але основні декларації відрізняються:

• ulga na dziecko: PIT-36 або PIT-37;
• ulga rehabilitacyjna: PIT-36, PIT-37 або PIT-28.

У PIT/O для пільги на дитину зазначають кількість дітей та їхні номери PESEL. Якщо PESEL немає, вказують ім’я, прізвище й дату народження. Реабілітаційні витрати потрібно внести самостійно: не слід розраховувати, що всі суми автоматично з’являться у Twój e-PIT.

Декларації за 2025 рік подавали до 30 квітня 2026 року. PIT-37, який платник не подав і не відхилив самостійно, міг бути автоматично прийнятий системою. PIT-36 та PIT-28 автоматично не приймалися й вимагали самостійного підтвердження та надсилання.

Якщо пільгу пропущено, можна подати коригування декларації. Право на відрахування не зникає лише через те, що основний строк уже минув, але корекцію потрібно зробити до завершення строку давності. Після електронного подання слід завантажити й зберегти UPO — офіційне підтвердження отримання декларації.

Витрати, понесені у 2026 році, розраховуватимуть у декларації за 2026 рік, яку за загальним правилом подаватимуть у 2027 році. Докладніше про форми та порядок розрахунку читайте у матеріалах про річну декларацію PIT у Польщі та про електронну податкову й Twój e-PIT.

Також варто перевірити інші можливості зменшення податку у статті про податкові пільги та відрахування у Польщі. Соціальні програми для родин, зокрема Rodzina 800+, оформлюються окремо від податкової декларації.

Типові помилки

• Плутати дві пільги. Пільга на дитину зменшує податок, а реабілітаційна — дохід або виручку.
• Вважати, що будь-яке рішення про інвалідність автоматично дає пільгу на повнолітню дитину. Для повнолітніх діють додаткові умови.
• Застосовувати ліміт 112 000 або 56 000 злотих до єдиної дитини з відповідним рішенням про інвалідність. У такій ситуації ліміт доходу батьків не застосовують.
• Віднімати всю суму витрат на ліки. Відрахуванню підлягає лише місячна сума понад 100 злотих.
• Віднімати витрати, які вже компенсували. При частковій компенсації можна врахувати лише неповернену різницю.
• Вважати, що кожна неоподатковувана виплата не входить до ліміту доходу утримуваної особи. Закон містить окремий перелік винятків.
• Заявляти пільгу на дитину лише у PIT-28. Це відрахування застосовують до податку за шкалою у PIT-36 або PIT-37.
• Подвоювати суму між батьками. Річний ліміт на дитину є спільним для обох батьків.
• Не перевірити автоматично підготовлений Twój e-PIT. Реабілітаційні витрати та частину даних потрібно додати або виправити самостійно.

Короткий чекліст

• перевірте, чи маєте право окремо на ulga na dziecko та ulga rehabilitacyjna;
• переконайтеся, що документ про інвалідність відповідає польським податковим вимогам;
• для повнолітньої дитини перевірте підставу права на сімейну пільгу;
• не плутайте ліміт доходу батьків із лімітом доходу утримуваної особи;
• зберіть фактури, рахунки, підтвердження переказів, медичні рекомендації та документи про компенсації;
• віднімайте лише витрати з установленого законом переліку та лише ту частину, яку вам не повернули;
• перевірте PIT/O, суму відрахування та розподіл пільги між батьками;
• після надсилання декларації збережіть UPO та всі підтвердні документи.

На сайті ЮА Мігрант зібрано більше практичної інформації про податки, виплати, документи та життя українців у Польщі.