5 способів платити менше в ЗУС: Оптимізація внесків в ZUS у Польщі

Виплати соціальних внесків із заробленої плати – обов’язок кожного роботодавця. У загальній масі витрат, виплати в ZUS становлять значну частину, а їх несплата є серйозним злочином.

Однак існує кілька абсолютно законних методів оптимізації внесків до ЗУС, унаслідок яких можна значно знизити витрати, і, відповідно, підвищити доходи як працівника, так і роботодавця.

Які є законні методи зниження виплат у ZUS? – читайте в цьому матеріалі.

ЗМІСТ

• Попередження
• У чому суть економії на оптимізації внесків?
• Метод I. Заміна умови о праце на умову про дзело
• Метод II. Умова злеценя замість умови про працю
• Метод III. Незареєстрована комерційна діяльність
• Метод IV. Поєднання ІП і трудового договору
• Метод V. Стати засновником товариства з обмеженою відповідальністю
• Висновок

Попередження

Одразу скажемо, що тема оптимізації внесків у ZUS – одна з найбільш неоднозначних у польському законодавстві. Приймаючи рішення, необхідно враховувати таке:

• Будуть вказані виключно законні, але не найочевидніші методи. Загальновідомі пільги, наприклад, Ulga na start та аналогічні розглядатися в цій статті не будуть.
• Кожен із зазначених способів оптимізації підходить для своїх умов, і не може розглядатися як універсальний. Необхідно детально прораховувати наслідки.
• Кожен із методів, допомагаючи економити на внесках, має і свій набір недоліків. Наприклад, заміна умови про праце на умову про дзело позбавить працівника захисту, покладеного за Трудовим кодексом РП, а методи, які призводять до відсутності необхідності виплачувати страховку з тимчасової непрацездатності – до відсутності оплачуваного лікарняного.

Важливо, що використовувати працівникам перераховані способи оптимізації варто за умови довірчих відносин з роботодавцем, коли перехід на ті чи інші схеми призведе до взаємної вигоди. В іншому разі роботодавець може отримати всі плюси від зниження внесків, а працівникові дістануться тільки мінуси.

У чому суть економії на оптимізації внесків?

Візьмемо типову ситуацію, за якої виплачуються максимальні внески до ЗУС. Є працівник, який уклав з роботодавцем трудовий договір. Є встановлена контрактом зарплата брутто. Для розрахунку нетто (величини “на руки”) з брутто необхідно відняти не тільки податок, а й цілу низку виплат у ZUS:

• Emerytalna — 9,76%.
• Rentowa — 1,50%.
• Zdrowotna — 9%.
• Chorobowa — 2,45%.

Однак різниця між брутто і нетто зарплати – це далеко не всі витрати, пов’язані з оплатою праці співробітника, які несе роботодавець. Крім перерахованого, він зобов’язаний виплатити в ZUS ще й таке (від брутто):

• Emerytalna — 9,76%.
• Rentowa — 6,50%.
• Wypadkowa — от 0,67% до 3,33%.
• Fundusz Pracy — 2,45%.
• FGŚP — 0,10%.

Повторювані значення не є помилкою – за деякими позиціями платять і працівник, і роботодавець, причому як однакові значення (Emerytalna), так і різні (Rentowa). Ще раз нагадаємо, що дізнатися докладніше про виплати в ЗУС – що вони означають, хто і скільки платить – можна в цій статті.

Власне, всі запропоновані методи оптимізації виплат і будуть пов’язані з відходом від зазначеної розхожої ситуації, формуючи умови для звільнення від виплат або їх значного скорочення.

Метод I. Заміна умови о праце на умову про дзело

Коротко нагадаємо, що умова про дзело – це договір на виконання конкретної роботи. Це цивільно-правова форма контракту, яка за певних умов може бути укладена замість трудового договору.

Умова про дзело не підлягає внескам ZUS (соц. і медичним), але з 01.01.2021 її обов’язково треба повідомляти до ZUS через форму RUD протягом 7 днів від укладення (повідомляє замовник, у т.ч. фізособа). Якщо за змістом співпраця відповідає злеценню/трудовим відносинам — ZUS може донарахувати внески.

Такий варіант може бути цікавим, наприклад, для фрілансерів-початківців, які бажають займатися професією без зобов’язань, що випливають із трудового договору: немає необхідності одразу починати свій бізнес – можна виконувати обов’язки за договором на конкретну роботу.

Найчастіше договір використовують журналісти, фотографи, живописці, архітектори тощо. Однак необхідно пам’ятати, що виконувана робота має бути індивідуальною, разовою, унікальною.

Метод II. Умова злеценя замість умови про працю

За Умова злеценя внески на соцстрахування загалом обов’язкові, виняток — учні/студенти до 26 років: жодних соціальних і медичних внесків. Після 26 років — загальні правила. Також можливі інші винятки при “збігу титулів” (напр., повна ставка по трудовому договору).

При zlecenie страхування chorobowe є добровільним, решта — зазвичай обов’язкові (крім згаданих винятків).

Важливо розуміти, що є ситуації, за яких заборонено укладати і умови злеценя, і умови про дзело. Якщо це правило порушити, договір може бути визнаний умовою про працю, а невиплачені раніше внески доведеться погасити.

Метод III. Незареєстрована комерційна діяльність у Польщі

Нагадаємо, що є умови, за яких людина може вести в Польщі бізнес-діяльність, при цьому не проводячи жодних офіційних реєстрацій. Немає реєстрації – немає і зобов’язань щодо виплат у ZUS (підтверджується і положеннями ust.1, art.5 Prawo przedsiębiorców). При цьому право на укладення договорів з “роботодавцем” є.

Однак на практиці все не настільки позитивно. Насамперед через умови, на яких можна вести незареєстровану діяльність:

• Місячний дохід не може перевищувати 75% мінімальної зарплати (у 2025 р. – 3 499,50 zł). Якщо ліміт перевищено — 7 днів на реєстрацію в CEIDG.
• Відсутність ділової активності протягом останніх 60 місяців, тобто 5 років.

Якщо підприємець перевищує встановлений законом поріг доходу протягом місяця, він зобов’язаний зареєструватися в CEIDG протягом 7 днів з дати перевищення ліміту доходу.

Метод вкрай специфічний, але цілком робочий, якщо обставини відповідають зазначеним.

У 2026 р. планується квартальний ліміт (замість місячного) — це полегшить сезонну діяльність.

Метод IV. Поєднання ІП і трудового договору у Польщі

Якщо за трудовим договором гарантована не менше мінімальної зарплати, то соціальні внески сплачуються тільки з трудового договору. З бізнесу — соцвнески добровільні, але внесок на медичне страхування — обов’язковий (ставка й база залежать від форми оподаткування; напр., для лінійного PIT — 4,9% із мінімумом не нижче 9% мінімальної зарплати, інші правила — для загальної шкали/ryczałt).

Зверніть увагу: у 2025 р. змінилися правила визначення бази для підприємницької медичної внеску (залежно від форми оподаткування)

Перш за все, займатися бізнесом і одночасно працювати – це цілком законне рішення. Ситуація може бути такою: працівник підписує з роботодавцем трудовий договір і одночасно реєструє ІП. За угодою про працю він отримує “мінімалку”, з якої виплачуються всі необхідні внески в ЗУС. Решта доходів проводяться за B2B-договором(-ами) і з доходів за ними соціальні виплати не стягуються.

Однак і тут є низка важливих моментів:

1. Зареєструвати ІП у Польщі можуть не всі іноземці.
2. Маючи реєстрацію як підприємця, необхідно вести всю обов’язкову звітність, виплачувати податки.
3. Від оплати медичного страхування (9%) підприємець не звільняється.
4. ІП відповідає за зобов’язаннями всім своїм особистим майном.

І все ж такий варіант може дозволити значно заощадити на ЗУС обом сторонам, але всі деталі краще прорахувати від початку.

Метод V. Стати засновником товариства з обмеженою відповідальністю у Польщі

Товариство з обмеженою відповідальністю (Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, скорочено Spółka z o.o.) – система організації бізнесу, зручна з багатьох причин. Вона має невисокий поріг входу (статутний капітал), створюється відносно легко і швидко (це можна зробити через інтернет). І найголовніше – засновник не відповідає за зобов’язаннями компанії своїм особистим майном.

Внески соцстраху не сплачуються співзасновниками багатособової sp. z o.o.; одиночний засновник (jednoosobowa sp. z o.o.) — підлягає соцстраху як підприємець. Але й тут є кілька моментів:

• Засновник не повинен бути одночасно і працівником свого ТОВ, інакше за нього (як за співробітника) стягуватимуть усі належні внески.
• Отриманий прибуток не повинен виводитися як дивіденди, інакше за них стягуватиметься високий податок. Можна, наприклад, виплачувати дохід у вигляді винагороди голові правління (прибутковий податок заплатити доведеться).

Якщо член правління отримує винагороду на підставі powołania, з 2022 р. з неї обов’язкова медична внеска 9% (без права відрахування від PIT)

Щоб уникнути статусу “jednoosobowa sp. z o.o.”, достатньо реального другого співвласника. Суди підтвердили, що навіть 99%/1% розподіл не робить спілку “одноособовою”, однак структура має відповідати фактичним відносинам (ZUS інколи оскаржує “фіктивні” частки).

«Відпустка від внесків ZUS» для мікропідприємців

«Внескові канікули (wakacje składkowe): з листопада 2024 мікропідприємець може 1 раз на рік обрати місяць без сплати частини соцвнесків до ZUS (покривається з бюджету). Перевірте, чи відповідаєте критеріям.»

Пільга не охоплює медичний внесок — його потрібно сплатити у звичайному порядку.

Висновок

Оптимізація вкладів ZUS хоч і не дуже складна в самій реалізації, але може спричинити безліч наслідків, які варто прорахувати заздалегідь. Пам’ятайте, що відсутність трудового договору – це ще й відсутність фінансової стабільності, безлічі соціальних виплат і можливі проблеми з кредитоспроможністю.

Заповзятливі люди, які не бояться ризикувати, зокрема представники “вільних професій”, можуть багато чого виграти від оптимізації внесків ZUS. Однак людям, для яких стабільність відіграє важливу роль у житті, варто з великою обережністю застосовувати рішення, описані в цій статті.